YMM Aydın KOCA
Yeminli Mali Müşavir (E. Vergi Başmüfettişi)2007 yılı Kocaeli Üniversitesi Siyaset Bilimi ve Kamu Yönetimi Bölümü mezunu
2007 yılı Kocaeli Üniversitesi Siyaset Bilimi ve Kamu Yönetimi Bölümü mezunu
Vergi mevzuatı değişen ve dönüşen finansal ve mali düzenlemeler çerçevesinde sürekli değişmektedir. Bu nedenle mükelleflerin değişen koşullara ve mevzuata uyum sağlaması güçleşmektedir. Vergisel muafiyet ve istisnaların yeterince kavranmaması diğer piyasa oyuncuları ile rekabet eşitsizliğine yol açtığı gibi işletmelerin finansal yapılarında dezavantajlı duruma düşmelerine sebep olmaktadır. Ayrıca mevzuata zamanında ve doğru şekilde uyum sağlanmaması vergisel risklerin öngörülememesine ve cezai yaptırımlara maruz kalınmasına sebep olmaktadır.
Şirketiniz için vergisel riskleri minimize etme ve avantajları yakalama imkânı ancak doğru ve zamanında rehberlik ile mümkündür. Deneyimli ve dinamik kadromuz ile ihtiyaçlarınızı karşılamak ve işletmelerinize özel öneriler sunmak üzere her zaman yanınızdayız.
Güncel mali ve finansal mevzuat ve düzenlemeler konusunda edinilen bilgi ve deneyimler ışığında doğru, etkin ve güvenilir kararların alınmasında iş ortaklarımıza destek olmaktayız. Vergi danışmanlığı çerçevesinde verdiğimiz hizmetlerden bir kısmı şu şekildedir:
• Vergi stopajı,
• Katma değer vergisi, özel tüketim vergisi, damga vergisi, BSMV ve KKDF gibi işlem üzerinden alınan vergiler,
• Veraset ve intikal vergisi ve emlak vergisi gibi servet üzerinden alınan vergiler,
• Uluslararası vergi anlaşmaları,
• Yatırım teşvikleri,
• Dönem sonu envanter işlemleri ve kapanış işlemlerine özel danışmanlık hizmetleri,
• Spesifik konularda inceleme ve araştırma yapılarak görüş verilmesi,
• Şirket, şube ve irtibat bürosu kurulmasına ilişkin danışmanlık hizmetleri sunulması,
• Vergi planlaması ve şirket yapılandırmaları,
• Yerel ve uluslararası kurumlar vergisi ve gelir vergisi.
Tam tasdik denetimleri 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu ve Maliye Bakanlığı’nın tebliğ bazında yaptığı düzenlemeler kapsamında uygulanmaktadır.
Yeminli mali müşavirler tarafından yapılan tam tasdik incelemeleriyle; şirketlerin hesapları ve mali tabloları kontrol edilerek, vergisel açıdan doğruluk ve uygunluk denetimi yapılmaktadır. Öte yandan tam tasdik denetimi yaptıran şirketlerin hesap ve işlemleri Kamu İdaresinde incelenmiş kabul edilmektedir.
Yeminli mali müşavirler yaptıkları tam tasdik denetimi ve düzenledikleri tam tasdik raporuyla şirketlerin kurumlar vergisi beyannamelerinin mevzuata uygunluğu konusunda devlete güvence vermektedir.
Tam tasdik hizmetlerimiz kapsamında, şirketlerde ortaya çıkması muhtemel vergisel risklerin önceden tespit edilmesini ve Maliye Bakanlığı tarafından yapılabilecek bir denetimden önce, söz konusu risklerin ortadan kaldırılmasını amaçlamaktayız. Bunun yanı sıra denetimler esnasında şirketlerin vergisel avantaj sağlayabileceği durumları da tespit ederek, bu olanakları şirket yöneticilerinin bilgilerine sunmaktayız.
Bu kapsamda sunduğumuz hizmetleri aşağıdaki gibi sıralayabiliriz:
• Geçici vergi dönemlerinde ve yıl sonunda (yılda üç veya dört defa) denetim ekiplerimizle şirketinizde fiili denetimler yapılması,
• Denetim sonuçlarının şirket yönetimine raporlanması,
• Geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alacak vergi matrahının hesaplanması,
• Tam tasdik raporunun düzenlenerek vergi dairesine teslim edilmesi,
• Tam tasdikle ilgili konularda vergisel danışmanlık hizmeti verilmesi.
Katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi, ticari işlemlerin taraflarının finansal hak ve yükümlülüklerini önemli ölçüde etkilemektedir. Mükellefiyetler zamanında ve doğru olarak yerine getirilmediği takdirde, finansal yüklere ve kayıplara yol açabilmektedir.
KDV ve ÖTV muafiyet, istisna, indirim ve iade gibi hakların zamanında yerine getirilmesi için profesyonel desteğimizden yararlanabilirsiniz.
KDV/ÖTV/ÖİV iade ekibimizle sunduğumuz hizmetlerden bazıları şunlardır:
• KDV iadesi tasdik hizmetleri,
• ÖTV iadesi hizmetleri,
• Özel iletişim vergisi iadesi tasdik hizmetleri,
• Dolaylı vergiler danışmanlık hizmetleri,
• Muafiyet, istisna, indirim ve iade imkanlarının araştırılması,
• Sözleşmelerin ve benzeri kağıtların damga vergisi açısından incelenmesi,
• Dolaylı vergiler beyanname kontrol hizmetleri,
• Dolaylı vergiler planlama hizmetleri,
• Tedarik zinciri planlaması.
Transfer fiyatlandırması düzenlemeleri, şirketlerin uluslararası alanda haksız vergi rekabeti yapmalarını önlemek ve grup şirketlerinin yaptığı mal ve hizmet alım satımı işlemlerinde vergi matrahının aşındırılmasının önüne geçmek amacıyla getirilmiştir. Uluslararası ticaretin gelişmesine paralel olarak transfer fiyatlandırması konusu Maliye İdarelerinin ve vergi mükelleflerinin öncelikli konularından biri haline gelmiştir.
Transfer fiyatlandırmasında emsallere uygunluk ilkesine göre, grup şirketlerinin birbirleriyle gerçekleştirdikleri işlemlerde uyguladıkları fiyatların, ilişkisiz şirketlerin aynı işlemlerde uyguladıkları fiyatlara paralel olması gerekmektedir.
Türkiye’de yürürlükte bulunan transfer fiyatlandırması kurallarına göre, şirketlerin belirli sınırlar dâhilinde Genel Rapor (Master File), Ülke Bazlı Rapor (CbCR) ve Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu (Local File) hazırlamaları, CbCR bildirim yükümlülüklerini yerine getirmeleri ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan “Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye İlişkin Form”u doldurmaları gerekmektedir.
Alanında uzman kadromuz ile aşağıdaki konularda hizmet sunmaktayız:
• Yıllık transfer fiyatlandırması raporunun hazırlanması,
• Çok uluslu işletmeler için “Ülke Bazlı Rapor (CbCR)”un hazırlanması,
• CbCR bildirim yükümlülüğünün yerine getirilmesine ilişkin destek hizmetleri,
• Genel Rapor (Master File) hazırlanması,
• Şirketlerin mevcut uygulamalarının ve sözleşmelerinin transfer fiyatlandırması hükümleri çerçevesinde değerlendirilmesi,
• Yeniden yapılandırma ve yeni kuruluş faaliyetleri kapsamında transfer fiyatlandırması hükümlerine uygun yapının kurulması,
• Maliye Bakanlığı’yla, Peşin Fiyatlandırma Anlaşması yapmayı talep eden mükelleflerin anlaşma sürecinin yönetilmesi,
• Kurumlar vergisi beyannamesinin ekinde yer alan “Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye İlişkin Form”un doldurulmasına ilişkin destek hizmetleri,
• Maliye Bakanlığı tarafından yapılacak transfer fiyatlandırması incelemelerine ilişkin danışmanlık hizmetleri.
Vergi inceleme süreci gerek usul gerekse de esas yönünden profesyonel olarak yürütülmesi gereken aşamalardan oluşmaktadır. İnceleme sürecinde ve sonrasında vergi davalarının doğru bir şekilde organize edilmesi mükelleflerin haksız tarhiyatlarla muhatap kalmaması ve telafisi güç sonuçlarla yüzleşmemesi açısından hayati önem taşımaktadır.
Hazine ve Maliye Bakanlığı, Vergi Denetim Kurulu çatısında edindiğimiz tecrübe ile İş ortaklarımızın vergi incelemeleri ve uyuşmazlıkları sürecini profesyonel yaklaşımımızla en uygun şartları sağlayacak şekilde yönetiyoruz.
Bu kapsamda verdiğimiz hizmetleri aşağıdaki şekilde özetleyebiliriz:
• Vergi incelemeleri sırasında danışmanlık, destek ve sürecin yönetilmesi hizmetleri,
• Rapor değerlendirme komisyonları nezdinde gerçekleştirilen dinlenme taleplerine ilişkin danışmanlık hizmetleri,
• Vergi uzlaşma komisyonları nezdinde gerçekleştirilen uzlaşmalara ilişkin danışmanlık hizmetleri,
• Vergi davalarına ilişkin dava dilekçesinin hazırlanması ve dava sürecinin yönetilmesi hizmetleri,
• Vergi davaları,
• Vergi hukuku danışmanlığı,
• Vergi iadelerine ilişkin ihtilafların idari aşamada ve yargı aşamasında çözümlenmesi hizmetleri,
• Özelge başvurularına ilişkin dilekçelerin hazırlanması ve teknik destek sağlanması,
Küresel ekonomik düzen, işletmelerin sadece ulusal anlamda değil aynı zamanda uluslararası arenada yer alan işletmeler ile rekabet etmelerini zorunlu kılmaktadır. Bu çerçevede devlet ve uluslararası kuruluşların teşviklerinden faydalanan işletmeler, bu imkanlardan yararlanmayan veya eksik yararlanan işletmelere kıyasla rekabette bir adım öne geçmektedir.
Türkiye’de yatırım teşvikleri ekonomi ve maliye politikasının güçlü bir enstrümanı olarak kullanılmaktadır. Yatırım teşvik sisteminde sektörel ve coğrafi farklılıklar göz önünde bulundurulmakta, yararlanılabilecek teşvik unsurları ve miktarı, ekonomik dönüşüm sağlama ve bölgesel gelişmişlik farklarının azaltılması amaçlarıyla farklılaştırılmaktadır.
Teşvik birimimiz, siz değerleri iş ortaklarımız için zamanında ve en uygun teşvik unsurlarını hizmetinize sunarak yerel ve uluslararası piyasalarda rekabet avantajı sağlıyoruz.
Hizmet sunduğumuz teşvik alanları;
• Yatırım Teşvikleri
• İhracat Desekleri
• Ar-Ge ve Tasarım Merkezi
Şirket yapılandırmaları, hisse alım ve satımları, yeni şirket kurulması, yavru şirketlerin birleştirilmesi, ortaklık yapısındaki değişiklikler çerçevesinde şirket değerinizin objektif ve mevzuata uygun şekilde tespit edilmesi ve işlemlerinizin sonuçlandırılması için profesyonel destek sunmaktayız.
• Alıcı taraf için inceleme çalışmaları (due-diligence) yapılması,
• Satıcı taraf için inceleme çalışmaları (due-diligence) yapılması,
• Finansal ve vergisel açıdan optimum satın alma/satış modelinin kurulması,
• Birleşme ve bölünme sözleşmeleri, hisse devir sözleşmeleri (SPA), ortaklık sözleşmeleri (SHA) hazırlanması, revizesi ve müzakeresi,
• Kurumsal yeniden yapılandırma projeleri sırasında Türk Ticaret Kanunu (TTK) uyarınca yazılması zorunlu olan yeminli mali müşavirlik raporlarının hazırlanması,
• Şirket değerlemeleri,
• Satın alma, birleşme ve bölünme sonrası entegrasyon sürecine vergisel ve muhasebesel açıdan katkıda bulunulması,
• Birleşme ve devralmalar,
• Tam ve kısmi bölünmeler,
• Tür değişiklikleri ve tasfiye,
• Şirket, şube, irtibat bürosu kuruluşları,
• Hukuki inceleme ve raporlama hizmetleri (due diligence),
• Sözleşme incelemeleri,
• Kurumsal yönetim danışmanlığı.
• TTK gereği şirket kurmak isteyen gerçek ve tüzel kişiler için şirket Kuruluş İşlemleri yapılması,
• Yabancı sermaye mevzuatına uygun olarak Türkiye’de yatırım yapmak isteyen yabancı yatırımcılar için TTK hükümlerine uygun olarak şirket kuruluş işlemlerinin yapılması ve gerekli diğer izin başvurularının yapılması,
• Adres Değişikliği yapmak isteyen gerçek veya tüzel kişilerin adres
• Anonim şirketlerin Olağan veya Olağanüstü Genel Kurullarının yapılması
• Anonim Şirketlerin Hisse Senedi Oluşturulması
• Şirketlerin Hisse Devir işlemlerinin yapılması,
• Şirketlerin Sermaye Artırım ve sermaye azatlım işlemleri,
• Şirketlerin Ana Sözleşme Değişiklikleri
• Firmaların tüm muhasebe kayıtlarının Tek Düzen Hesap Planı ile Diğer uyması gereken tüm yasal mevzuata uygun şekilde hazırlanması, Kasa, banka, müşteri ve satıcı hesap mutabakatlarının yapılması, Amortisman listelerinin yapılması, Stok Maliyet tablolarının oluşturulması, Aylık, üçer aylık ve yıllık olmak üzere dönem sonu kapanışlarının yapılması ve firmaların tek düzen hesap planına uygun mali tablolarının hazırlanması (bilanço, gelir tablosu, vb.),
• Yetkilendirilmiş yükümlü sertifikası alım süreci ve yıllık raporlamalar
• Gümrük mevzuatı
• Dış ticaret mevzuatı
• Dış ticaret muhasebesi
• Dış ticaretle bağlantılı vergi mevzuatı (GMSİ, SMK, tevkifat, KDV, damga vergisi)
• KDV – ÖTV mevzuatı ve iade işlemleri
• İhracat işlemleri
• Dahilde işleme rejimi
• Gümrük uzlaşma (uzlaşma sürecinde danışmanlık)
• Gümrük dava süreci
• Denetim süreci (müfettiş incelemesi sürecinde danışmanlık)
• Kıymet incelemesi
• Tarife incelemesi
• Tercihli rejim incelemesi
• Dahilde işleme rejimi incelemesi
• Geçici ithalat incelemesi
• Geçici çıkış incelemesi
• Antrepo – transit rejimi incelemesi
• İhracat rejimi incelemesi
• Geri verme – kaldırma incelemesi
• Serbest bölge işlemlerinin incelenmesi
• Geri gelen eşya incelemesi
• Diğer incelemeler